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社会保障税的国际比较与启示(1)

flb 2018年4月16日

  一、社会保障税的国际比较 论文代写 http://www.lw54.com   社会保障税是一种按受益原则征收,由获得某种特定收入的纳税人缴纳,专项用于社会保险方面的直接税种。这种方式最初起源于美国,目前世界上已经有90多个国家采用税收的方式筹措社会保障资金,由于各国历史条件和经济发展水平的差异,各国的社会保障课税制度也不尽相同,具有代表性的国家有美国、德国和英国。

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现代服务业如何从税基的视觉进行税收筹划?

flb 2018年4月16日

现代服务业如何从税基的视觉进行税收筹划?税基就是计税依据,是计算税金的基本依据。增值税一般纳税人的计税依据需要通过销项税额减去进项税额确定,小规模纳税人的计税依据则是不含税销售额。
  税基的筹划是指纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税收负担的一种筹划技巧。在税率一定的情况下,应纳税额的大小与税基大小成正比,即税基越小,纳税人负担的纳税义务越轻。因此,如果能够控制税基,也就控制了应纳税额。税基的筹划方法通常包括三种:一是控制和安排税基的实现时间,包括推迟实现税基、均衡实现税基和提前实现税基;二是合理分解税基,即把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式;三是税基最小化,即税基总量合法降低,从而减少应纳税额或者避免多缴税。增值税的税收筹划通常采用的是税基最小化的方法。
  一般纳税人对税基的筹划通常可以采用选择供应商的方式。税法规定,增值税一般纳税人应以增值税专用发票为抵扣凭证,一般纳税人的进货采购渠道不同,可抵扣的比例就不同,从而影响实际税收负担。一般纳税人采购物品的渠道主要有以下两种选择:一是选择一般纳税人为供货单位,二是选择小规模纳税人为供货单位。
  一般纳税人由于可以抵扣进项税额,所以在理论上偏向从具有一般纳税人身份的供应商进行采购,以取得增值税专用发票,如房地产企业在一般纳税人处购进零散材料时,以17%、11%等较高税率进行进项税额抵扣。但是在现实中,从小规模纳税人处购进商品时,在不能抵扣或者可抵扣额较少的情况下,可以带来成本价格较低。在对商品质量、销售折扣优惠等方面进行综合考虑之后,不仅应对供应方的纳税人身份本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理,还应对其供货价格进行比较,以企业利润最大化为原则,考虑税费和价格对利润的影响,对供应商进行综合考虑和筛选。
  【案例】假设某房地产开发公司计划将其一项房地产进行租赁,该房产租赁额预计为1 110万元,目前企业还需要购买一批材料,该房地产企业收到了两个供应商的报价。已知不动产租赁业务适用的增值税税率为11%,城市维护建设税为7%,教育费附加为3%。
  租赁该房地产不含税销售额为:1 110÷(1+11%)=1 000万元,销项税额为:1 110÷(1+11%)×11%=110万元。
  方案一:供应商A是增值税一般纳税人,该批材料的不含税价格为100万元,税费为17万元,开具增值税专用发票。
  在方案一下,房地产开发公司的进项税额为17万元,应缴增值税税额为110-17=93万元,应缴城建税及教育费附加=93×(7%+3%)=9.3万元,该项目产生利润为1 000-100-9.3=890.7万元
  方案二:供应商B是增值税小规模纳税人,可以开具增值税专用发票,该批材料不含税价格相对便宜,为90万元。
  则购进该批材料的进项税额为90×3%=2.7万元,当月可抵扣进项税额为2.7万元,应缴纳增值税税额为110-2.7=107.3万元,应缴城建税及教育费附加=107.3×(7%+3%)=10.73万元,该项目产生利润为1 000-90-10.73=899.27f元。
  由以上分析可知,方案一比方案二相比,虽然少缴纳增值税额为6.6万元,但是同时,方案一产生的利润减少8.57万元,若基于企业利润最大化的目标,应选择供应商B。故选择供应商时,需综合考虑可抵扣的进项税额与购进成本价格对利润的整体影响。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20170510/6995375.html   

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财税分离下税务会计报表体系问题剖析及改进

flb 2018年4月15日

 摘要:近年来,我国资本市场与税收管理体系逐渐完善,税务会计也备受国家关注与重视,在社会中提高了自身的地位。作为当前国家经济发展的重要组成部分,税务会计报表体系的设计与构建关系到会计信息的准确性与真实性,所以在这一背景下,需积极探析财税分离与税务会计报表的理论内容,并针对税务分离下税务会计报表体系中所存在的问题进行分析与探究,提出建议与措施,保证税务会计的有序发展。
  关键词:税务分离 税务会计 报表体系 问题 对策
  市场经济的推动与发展决定了国家宏观调控的力度,在当前社会发展趋势下,税法以及会计的重要性更加明显。从过去人们对税务会计的不认识到今天国家政府的大力支持,税务会计逐渐形成了完整的理论基础。但是在实践过程之中仍旧存在诸多问题,需在税务分离的基础上对税务会计报表体系进行分析与构建。
  一、现阶段我国税务会计报表体系主要存在的问题
  在2006年我国相关部门已经对纳税申请表进行了修订,并将不必要的项目删减。经过重新修订的纳税申请报表中主表与附表之间的关系更加清晰,但是在仔细研究中仍然存在非常多的问题,主要表现在以下几点。
  (一)缺乏完整的事物信息披露
  首先,在资产负债表之中很多项目都是严格按照财务会计准则所制定的,负债类项目缺乏完善的分类。比如在应交税费项目之中均以静态指标(年初、年末时期)对应交、未交的税额进行反映,这种模式无法将企业当年的详细纳税情况进行反映,且无法将具体的税种应交税费进行详细列出,导致诸多税费内容无法在资产负债表之中获得。其次,在利润表中无法清楚的反映涉税存货以及应税劳务等方面的现象,比如在营业税金以及附加栏之中,仅仅对各种税费的总额进行统计,如消费额、营业额,但是却没有对税种进行明晰反映。除此之外,从所得税计算分析,在利润表中没有清楚的呈现出暂时性差异与永久性差异,没有根据具体的项目将两者的产生情况进行朱墙内反映。此外,在利润表中也没有将各类税收优惠政策进行反映。最后,在会计报表附注之中也存在非常多的问题。一般情况下税务机关并不会对会计报表附注进行严格要求,但是在企业会计报表附注之中很多纳税信息不够明确,无法满足税务稽查工作的需要。
  (二)现金流量表存在的问题
  当前税务会计报表体系中现金流量表仅仅将交税纳税现金支出情况进行统计,并且反映出实际涉税收支情况,无法进一步反映涉税业务对现金流所造成的影响。比如增值税视同销售业务,我国税法明确规定需计算销项税额并纳税,但是很多企业缺乏实际现金流入,形成现金流出现象。另外在委托代销业务之中,如果委托方在发出代销货物规定之间内没有获得受托方的款项,那么需要计算垫付增值税,但是当前所修订的税务会计报表体系之中没有针对这一类问题进行反映。此外,在现金流量表中的部分内容仅仅反应出了企业当期需要缴纳的施肥,并没有严格按照权责发生制对税费所实际归属的会计期间进行准确反映,无法将所支出的税费进行区分,并且没有将实际的税负进行反映,无法将税目支出进行具体反映,导致填写信息时会存在缺漏。
  (三)会计报表附注存在的问题
  在会计报表附注之中,有很多税务机关并不会对其作出硬性要求,但是企业会计报表附注之中所包含的纳税信息并不是从全局出发,对总体情况进行说明,无法真正满足税务稽查工作的需要。
  (四)纳税申报工作难度得到提高
  在当前财税分离的现状下,我国财税模式逐渐引起关注,其中在填制纳税申请表的时候需要对暂时性差异与永久性差异进行计算,并且要对实际会计收入以及所获得的会计利润进行调整,正确计算出应纳税的所得额。这种填报工作与传统填报工作相比较,难度系数得到提升,调整项目越来越多,相关的计算程序变得更加复杂,填报工作容易出现纰漏。这种情况在一定程度上给我国税务稽查工作带来的难度。比如针对固定资产的折旧以及减值,会计与税法之间的处理关系是不同的,针对这种情况需要进行调整,但是调整的难度有所提升。
  二、税务分离模式下构建税务会计报表体系的措施
  上文笔者针对当前税务报表体系中所存在的问题进行了分析与探究,由此可见,要想真正实现税务会计报表的科学性与规范性,并非仅仅对财务会计报表进行修改,而需要严格遵循税法的基本要求,针对性的编制可行的报表体系。
  (一)编制税务会计资产负债表
  在编制税务会计资产负债表的时候需要依据资产负债表的结构,并且要保证每一个明细的项目需要严格按照税法以及税务会计理论的基本要求。比如在财务会计体系之中,很多资产负债表的项目是严格按照公允价值计量的,但是税法则需要依据历史成本以及资产纳税的情况进行编制。总之,在财务会计资产负债计量过程之中需要严格遵循公允价值的原则,并且要遵循税法规定。
  (二)编制税务会计利润表
  在编制税务会计利润表的时候需要按照相关的步骤:应纳税所得额计算表。(见表1),将编制的重点放置在对各项收入的计算上。由于税法与会计准则存在不确定性,所以在编制税务会计利润表的时候需遵循税法的基本要求,对收入以及成本费用进行调整。
  (三)编制税务会计现金流量表
  在编制税务会计现金流量表的时候需要将税种与经济事项进行整合,并进一步将涉税现金的基本情况进行反映。值得注意的一点是编制过程之中并非将税金总额作为编制基础,因此在当前所使用的税务会计现金流量表中需要增加相关的项目。比如在“税收活动现金流入”一栏中需要增设“收到曾思慧销项税额”,在“税收活动现金流出”一栏中增设“支付增值税进项税额”等。
  (四)编制税务会计税收总况表
  当前所采用的纳税申请表没有将税收的总体情况进行反映,需要积极增加税收总况表。从实际角度分析,如果增设税收总况表,则可以清楚的反映出每一个税种的缴纳情况、各项税收优惠政策、纳税管理成本等。能够实现企业进行纳税管理与税收筹划。税务会计税收总况表见表2。 (五)实现税务会计报表电算化
  在科技的发展下我国企事业单位申报纳税的方式发生改变,从原先到纳税单位汇报工作转变为网上申报纳税,在这种发展情况下,需要依据对前文的分析与了解,积极设计符合当前时代发展的税务会计报表体系,但是这种做法会对税务会计人员造成影响,所以需要积极增设涉税事项基础数据表。
  将资产负债表之中增设涉税事项基础数据表,主要的增设项目是对各项资产以及负债的计税基础,比如在固定资产折旧一栏中可以将折旧的方法进行填写。另外还可设定好计算公式,自动计算出折旧额。
  将利润表中增设涉税事项基础数据表,主要增设项目是其他计税收入、计税营业成本、计税管理费用等。此外还需实现设定好计算公式,方便报税单位人员能够对成本费用的扣除额进行准确计算。除此之外,还要按照各项经济业务进行填写。
  将现金流量表中增设涉税事项基础数据表时需要按照具体的经济业务进行填写,比如填写“代收消费税”或者“支付增值税进项税额”等,并且依照相关的照片让税务机关进行审核。
  另外,还需积极研究相应的电算化软件,设置税务会计模块,利用计算机积极做好税务会计信息的填写,从而真正减轻税务会计工作的难度。比如可以在软件中提前准备好各项表格,在自动生成财务会计报表的同时也可以生成税务会计报表以及纳税申请报表,这样一来可以减轻报税工作,并且可以保证税务工作的权威性与全面性。
  三、结束语
  在当前财税分离的状态下,我国税务会计报表体系需要具备独立性,能够清楚的将企业税负的情况与内容进行准确反映。其中税务会计报表体系存在非常多的问题,所以需要针对性的进行设计与构建,提高税务会计报表的完善性,从而便于纳税人纳税与纳税工作的有序开展。
  参考文献:
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  [2]刘佳.财税分离下税务会计报表体系问题剖析及改进[J].会计之友,2015,12:91-94
  [3]盖地.增值税会计:税法导向还是财税分离[J].会计研究,2008,06:46-53+95
  [4]刘晓北.“财税混合”模式下税务会计核算研究[J].财政监督,2013,17:51-54 本文由www.lw54.com提供,毕业论文网专业代写论文和论文代写以及教育论文发表服务,欢迎光临LW54.cOm
  [5]刘科明.我国现行增值税会计存在的问题与改进建议[J].商场现代化,2014,16:161-164
  [6]符桂珍.税务会计若干问题探讨[J].事业财会,2007,06:22-24
  [7]冉渝.我国现行增值税会计核算存在的问题及对策[J].中国管理信息化,2009,12:29-32

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关于企业并购中的税收筹划探讨

flb 2018年4月14日

关于企业并购中的税收筹划探讨一、企业并购的优势
  在现有的企业管理策略下企业并购是指企业之间的收购行为,即企业公司通过经济补偿、自愿平等的前提下获取对其他产业公司的部分或者全部资产,我们称之为企业并购。企业并购是企业运营的一种重要的发展方式,企业并购是实现企业的重组,资源的分配调整中一种重要的发展手段,特别是当企业要进行自我突破进入一个全新的领域时候,企业并购可以帮助企业得到全新的行业技术,使企业在突破发展过程中降低不必要的发展风险,充分利用好企业并购技术可以使企业内部的效益日益增长,实现企业的规模发展,实现协同效应,提高公司资源的利用率,使用最低的投入达到企业资源的整合为企业本身创造出更多的经济价值。
  二、税收筹划的意义
  改革开放以来我国自外国引进一系列先进的企业管理概念,税收筹划便是其中最为显著的企业管理概念,税收筹划这一概念在我国的定义竟不相同,有人认为税收筹划是一种节税、省税、避税和税负的转移,另一种观念则认为税收筹划就是作为节税的一种经营理念。经过对其多种定义的分析梳理的情况下得出,税收筹划是指在于法律责任允许的前提下纳税人通过企业在发展经营和财务的实施和计划中合理利用资源,优化纳税方案,从而实现节税、省税,达到企业经济利益的最大化。
  根据税收筹划的观念与概念的需求,企业在实行税收筹划维护本身的合法权益的时候是一个艰难的决策过程。第一,严格遵守法律法规是税收筹划的基本前提,遵守一切法律责任法律法规是企业一切活动的基本原则,超出法律范围的时候企业将会受到相应的法律制裁,第二,税收筹划应该做出企业本身的利益分析。当税收策划的成本过高那么对其实施税收筹划便有些不值得;第三,在整体布局的前提下来实施税收筹划。最后,当纳税事实已经出现,需要纳税的项目和计税的依据都成为事实,但却没有提前进行税收筹划工作,如果在进行税收筹划便是违反了法律法规,便不是节税而是偷税。所以我们要加强对政策的理解和认知,减少存在的防范风险,第一时间进行税收筹划方案的改调本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理,最终为企业的发展实现提升的目的。
  三、企业并购中税收筹划主要存在的问题
  (一)税收凭证的完整性
  税收筹划一直是企业购并不可忽视的重要问题,在审计、税务等部门的检查前提下,我们需要将企业的税收凭证完整的保存下来方便日后的查找。而现如今的企业税收的记录和保存从不同方面受到很多因素的影响,企业会计账簿中的记账凭证记录并不合理,保存的方法也不够严谨,对于未来未知的企业纠纷,不能够提供强有力的证明使其化解。根据我国税法规定企业纳税期依法纳税但是并不是说明企业纳税义务的结束,在企业进行并购的过程中,由于受到经济市场监察不充分,有些企业会通过并购手段来实现转嫁债务、偷税漏税,很多企业由于会计账簿中的税收凭证不全面,对其企业造成了严重的经济纠纷,使企业整体的经济利益得不到更好的发展。
  (二)筹划方案的前瞻
  企业在并购计划之前就要制定好税收筹划方案,税收筹划方案就是企业实施方案的前提,如果在企业完成自身制定实施方案在来制定税收筹划便失去了税收筹划的概念而是为了实现偷税漏税施展出不合法的手段形式。针对国家税法相关的一些法律法规调整性较大,我国的很多企业策划中,导致税收筹划效果不显著的原因就是由于其对税收筹划意识观念不够强烈,思想不到位,不能够利用国家税收政策减少并购方案中税收负担,所以企业在进行并购计划过程中,要第一时间对税收筹划进行规整,从而减少税收筹划存在的风险。
  (三)税收筹划的重要性
  随着大量的利益驱使下,很多企业在进行并购过程中违背了法律责任,使国家出现严重的税收损失,使资本主义市场出现了严重的不稳定情况。在企业的经营范围和公司业务逐日增多的情况下,企业规模不断扩大发展,从中触及税务问题也就越来越多。所以在这种氛围下对企业税收筹划的要求逐步提升,一些企业在违反税法法律法规的情况下实现并购,大大增加了企业并购的风险,不但不能实现企业的并购规划反而还危及整个企业的正常发展。
  很多企业忽略了在税收筹划过程中整体地考虑众多方面因素,企业大多数在并购过程中只注重怎么节税,减少企业税负负担,从而导致实施税收筹划失败。
  四、企业并购中税收筹划方案优化措施
  (一)加强税收筹划意识,实现事前筹划规划
  在企业进行并购的过程中,要强化企业对于税收筹划的意识,加强企业对税收筹划的规划与管理。首先,企业要认清本身并购实际,建立起成熟的税收筹划机制,对企业在实现并购项目中的税收筹划,实行评估与策划,加强企业的节税能力,减少企业为并购所付出的成本,提升企业的经济发展效益。然后,通过设置相应的部门组织,提高企业税收筹划的专业性,达成企业的筹划要求。最后,对于加强每个环节的税收筹划与掌控,为企业的发展带来极大的助力。
  对于企业来说税收筹划是企业并购事前的规划,所以增强事前筹划才可以使税收筹划更好地开展。首先,需要提升企业对于事前筹划的适应性,加强税收筹划的能力,随着时代发展企业的经济实力不断壮大,对于税收整体的筹划是企业并购不可容缺的一部分;然后,对于国家的税法与政策在社会主义经济市场发展中不断的改革与变动,企业更要增强对税收政策的适应力,加强企业对于税收政策的认识与了解。从而增加对于国家政策的服从能力,提高企业整体水平的稳定发展。
  (二)完善风险评估系统与税收筹划方案
  企业在实施并购的过程中,必然存在着极大的风险,所以在风险评估这方面企业要不断完善企业在并购过程中对于税收筹划的认识,使企业在并购过程中风险降到最低。首先,根据企业的并购过程中提升风险意识,政策风险企业一定要注重起来,所以在企业并购过程中一定要增强对于国家政策方针的理解与认知,在并购过程中的风险利用国家的政策得到控制使其影响达到最低。最后加强企业相关部门人员的知识梳理,听过企业培训使其风险意识得到提升,同时企业也要引荐一些高素质、专业化的人才。从而避免企业在并购过程中需要承受的风险。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20170510/6995363.html   

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“营改增”对证券公司的影响及对策研究

flb 2018年4月13日

 摘要:自从2012年1月,“营改增”在上海交通运输企业和部分现代服务性行业中首次试行以来,就取得了不小的成果,截至2013年8月1日,“营改增”的推广已经在全国范围内试行了,目前为止,法规继续调整,适时将证券业纳入“营改增”试点。本文以证券公司为研究对象,简要分析证券公司在“营改增”实施后受到的影响,并针对这些影响提出相应的对策措施。
  关键词:“营改增”;证券公司;影响;对策
  一、“营改增”政策背景
  增值税是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从实质来讲是以商品(含应税劳务)在流转过程中的增值额作为计税依据而征收的流转税,实行价外税,对在纳税人消费行为征收的,有增值才征税没有增值不征税。我国1979 年引入增值税,开始仅限于在部分行业部分城市,后来多次拓展范围。随着国内经济的高速发展,财政部及税务总局本着“减少制造业,加大服务业,惠及整个经济”的原则。自从2012年1月,“营改增”在上海交通运输企业和部分现代服务性行业中首次试行以来,就取得了不小的成果,截至到2013年8月1日,“营改增”的推广已经在全国范围内试行了,目前为止,法规继续调整,适时将证券业纳入“营改增”试点。
  二、证券公司税务现行处理和政策预期比较
  证券公司执行增值税政策与现执行的营业税对证券公司业务的区别如表1所示。
  三、“营改增”对证券公司管理的影响
  由于证券公司具有业务类型杂、品种多、交易频、金额大、涉税主体多、创新活跃等特点,因而其实行增值税在实际工作中面临的问题较大。“营改增”对证券公司带来全面的影响。
  (一)“营改增”对证券公司收益的影响
  1. 营业收入
  营业税制下,无须价税分离,若当期实现营业收入1060万,则当期确认相应金额的收入,营业税就为53万(即1060*5%)。在增值税制下,则须价税分离,若当期实现营业收入1060万,假设增值税税率为6%,则确认营业收入1000万【即1060/(1+6%)】。“营改增”将导致证券公司营业收入的下降。
  2. 成本费用
  “营改增”对证券公司成本的影响主要有:
  其一,证券公司成本费用支出包括手续费及佣金支出、利息支出、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本等。不能全面抵扣进项税额、小规模供应商或者无法提供增值税专用发票的供应商、员工成本无法扣除、不正确的发票处理流程。
  其二,证券公司“营改增”IT系统成本的增加。证券公司不论采取哪种具体的方式开具增值税专用税票,都必须建立起符合公司管理和要求的增值税开票系统与现有企业管理系统的对接机制,势必增加企业的IT系统改造成本。
  其三,证券公司的纳税人力成本增加。证券公司为保证“营改增”工作的顺利进行,保障业务正常开展,不仅要组织培训,利于工作人员熟悉系统和操作规则,而且需专设税务管理团队进行税务规划设计、实施及税务风险管理,从而增加成本。
  3. 利润
  “营改增”对证券公司的收入、成本费用等产生了影响,从而影响到企业的税后利润。从某种程度上看,“营改增”后证券公司最为关心的并不是税负的变化,而是“营改增”后公司的利润将会产生什么转变。通过测算分析后可知,假设证券公司成本费用中可抵扣的比例低,成本费用下降幅度远低于收入下降幅度,将导致利润下降;假设证券公司充分了解及应用增值税政策,使销项最小化,进项最大化,做到成本费用中可抵扣的比例高,成本费用下降幅度高于收入下降幅度,将使得利润上升。
  (二)“营改增”对证券公司业务的影响
  1. 产品筹划
  证券公司对于新推出的产品做好税收筹划,充分理解和运用增值税税收优惠(视同销售:免收入续费、返还佣金等特殊业务安排是否会视同销售;价外费用:以下项目是否属于价外费用并计征增值税?补贴、基金、集资费、奖励费、违约金、滞纳金、赔偿金、代收款项、代垫款项等)。
  2. 合同管理
  证券公司合同模板是否增加增值税的涉税条款,明确是否为含税价,取得增值税发票时间及付款时间等相关信息。
  3. 多样性产品收入的确定
  如何面对金融产品的多样性导致的收入性质划分的不确定性?不同性质的收入,增值税处理不同,证券公司应该如何处理?针对每个产品类型进行税务审核;合规性、风险评估、税务筹划。
  (三)“营改增”对证券公司财务管理的影响
  第一,预算是否按照价税分离后的各项收入、成本、费用及资本开支进行分析?关键预算指标考虑增值税影响,可抵扣业务,是否以不含税价编制管控;不可抵扣业务,是否以含税价编制?核算是否价税分离,主要会计核算科目发生变化。
  第二,项目可否抵扣,明确区分立项,不可混合立项,动产项目属性为动产类,不动产项目属性为不动产及其附属物。
  (四)“营改增”对证券公司税务管理的影响
  1. 税制、申报更复杂
  计算方式发生变化,税制更复杂,申报表更复杂,会税差异更多,如汇总纳税,内部数据传递、数据汇总、调整申报更复杂。
  2. 外部监管更严厉
  国税管理,税负率变化被监控,税务稽查的重点,稽查更严厉,会被上下游企业的稽查波及,增值税违法可以入刑。
  3. 发票管理更严格
  销项发票开具规定更严格,进项税票取得的要求更严格,进项票有抵扣时限,增值税税控发票设备,发票违法可以入刑。
  4. 不确定性问题更多 主管税务机关由地税局转变为国税局,国税局对证券公司的业务不了解,可能会对企业的税务处理有更多质疑,不同税务局可能对业务的理解不一致。
  四、“营改增”背景下证券公司的对策分析
  实行“营改增”,在证券公司面临的问题和难点相对清晰的情况下,证券公司对“营改增”中的相关事宜采取简化决策程序、加大扶持力度的举措。树立先进的税收风险管控理念,建立多维立体全方面的税务风险内控体系。涉税人员包括全部管理层和各业务条线的涉税业务人员,需要公司高层的高度重视并积极应对。
  (一)提升管理,加强税务筹划意识
  1. 税务管理团队。建立符合企业管理文化和要求的多层次的税务管理团队,确保税务战略规划与企业战略规划的一致性。
  2. 税务规划设计。熟悉税务法规政策以及企业各项经济活动,站在战略的高度,筹划企业的涉税事项。
  3. 税务规划实施。结合企业各项经济活动的实际情况,将税务规划如花业务流程,执行日常税务管理工作、财政返还及优惠政策申请工作。
  企业应当深入研究政策,加强管理,创新业务,来寻求更大的纳税筹划空间。
  (二)加强人员培训,防范财务风险
  “营改增”的实行给证券公司的发展带来了一定的好处,但与此同时也可能带来一定的财务风险。尽管政策尚未出台,但增值税的基本原理都是相同的,可以利用这段时间来做好企业的内部培训工作,保证相关人员具备充分的专业知识。使其能够按照新税收制度的规定完成相关财务业务核算的处理,制定明确而操作性强的财务规章制度来规范企业财务操作流程,避免违规避税行为的发生。并保证会计科目的正确使用和报表的信息使用者能够真实的了解到企业在新的税收体制之下的财务和经营情况。防止违规制度核算带来的财务风险现象的发生。
  (三)加强发票管理办法,防范税务风险
  首先,加强发票管理。证券公司建立部门分工协作的工作机制,各部门各司其职,密切配合,共同做好发票管理工作。根据发票管理职责要求设置相应发票管理岗位写,配备专职或兼职人员,负责发票管理、发票开具、进项认证等工作。要严格管理,限额控制。防止给企业带来税务风险与经济损失。从合规性出发,实施复核企业的日常涉税经营活动,积极应对税务稽查及税务争议。
  其次,按照业务流程编制成税务风险控制指引,规范业务流程中的税务事项,防范风险于未然。
  再次,按照税务工作内容梳理风险点,编制税务手册,建立税务申报流程控制矩阵,规范税务申报工作。
  总之,增值税最大的一个好处就是“环环抵扣”,所以在未来社会经济发展中,将证券公司纳入增值税的范围已经是势在必行。目前证券公司“营改增”政策的发布时间虽然尚未明确,政策细节还未确定,需证券公司紧密关注最新的政策动向,和主管税务机关保持沟通,确保在第一时间获得最新的政策信息。证券公司应当尽早成立“营改增”项目工作组,做好项目管理工作,控制项目进度和质量,确保“营改增”顺利过渡。
  参考文献:
  [1]章俐.“营改增”对金融企业实务操作方面的影响[J].中国乡镇企业会计,2015(10).
  [2]吕晨.金融企业实行“营改增”的影响和对策分析研究[J].财政金融,2015(08).

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翻转课堂在税收理论与实务课程中的探索与应用

flb 2018年4月13日

翻转课堂在税收理论与实务课程中的探索与应用税收理论与实务是我院会计专业的一门核心课程,该课程具有较强的理论性和突出的实践性特征,既要求学生熟知与税收相关的法律法规知识、又要求培养学生的纳税实务操作能力,具有显著的高职教育特点。互联网已经深入我们的生活、学习和工作,“翻转课堂”这一名词已经不再陌生,并逐步走进教学,为高职教育改革提供了思路。
   一、翻转课堂教学模式与传统教学模式的比较
   翻转课堂,又称“颠倒课堂”,译自英文“FlippedClass”,是一种新型教学模式,通过颠倒安排知识传授和知识内化的顺序、改变传统教学中师生角色、重新规划课堂时间等方式开展教学活动。
   传统教学模式中,教师居于课堂的主导地位,以教师讲授为主,学生多数时间是被动听课学习,知识内化的程度也比较低,师生互动欠缺。而翻转课堂教学模式则颠覆了传统教学的顺序,首先要学生在课前通过网络、视频、书籍等方式完成知识的学习与内化,课堂则不再单纯由老师主导,而是变成了师生互动的场所,教师更多的精力放在理解学生的问题并引导学生正确运用知识解决问题,激发学生学习的积极性和主动性。
   二、税收理论与实务教学中存在的问题
   1.教材内容滞后,重理论轻实践
   随着经济形式的不断变化,税收法规每年也在不间断修改,直接影响了该课程教材的选用,教材内容更新不及时、知识和现行政策不同步、滞后于税法改革的情况比较突出。此外,大多数教材的编写仍然是重理论、轻实践,大部分篇幅都集中在税收政策法规上,而针对纳税实务操作等实践部分的内容要么不涉及,要么就是浅尝辄止,缺少系统的、全面的介绍和训练。由于教材的实用性较差,影响了实践教学的效果。
   2.教学有效性较低
   传统教学遵循固定地点、固定教材的方式,仍局限在“教师主导课堂、学生被动听课”模式中,教学重点放在税收法律法规上,对办税流程、纳税申报等实务操作环节没有全面展示,课堂缺少实用性和趣味性,学生积极性不高,教学效果不明显。这样的教学模式,不仅不能实现与未来工作岗位的无缝对接,甚至与岗位要求还有较大的距离,也背离了该课程开设的初衷。
   三、翻转课堂在税收理论与实务课程中的探索与应用
   1.课前活动阶段——税收理论部分
   (1)以微课形式创建教学视频资源。针对18个税种,结合教学目标、教学内容设计主要知识点,以微课形式录制教学视频,每段视频控制在10分钟之内,要简洁,重点突出,讲解清晰,尽量避免大段的纯理论描述。对于增值税的纳税期限、纳税地点等不重要的内容,则可以用较少篇幅简单介绍。
   (2)针对视频布置一定量的习题。习题的布置主要是为了强化对理论知识的学习,尤其是各个税种应纳税款的计算,仿真案例及习题的练习仍是比较有效的方法。但是应注意习题数量不要太多,要有针对性,使学生通过做题实现举一反三,避免陷入题海战术中。
   (3)学生自主观看视频及完成习题训练。在规定的时间里,学生自主选择学习场所,把握学习节奏,观看教学视频并完成教师布置的练习题。练习巩固的过程中如有疑惑可以独立思考解决,也可以通过QQ、课程网站留言板、答疑区向老师请教或与同学进行讨论。
   2.课堂活动阶段——纳税实务操作部分
   在课堂活动阶段,以培养学生动手能力、操作能力为目标,以填写纳税申报表为主要内容,考查学生对税收理论的掌握程度和灵活运用知识的能力。
   (1)师生共同确定重点难点。教师需要根据实践教学内容向学生强调重点难点,如增值税纳税申报表系列报表中,重点在于附表(一)增值税销售额明细表和附表(二)增值税进项税明细表和增值税纳税申报表主表的填制上,难点是即征即退、出口退税等项目的填写。学生则根据课前的学习与练习中未解决的疑问提出一些问题。
   (2)独立解决问题与协作探究式活动共同开展。在完成任务的过程中,即要求每个学生独立思考、独立完成纳税申报表的填写;同时又要求团队小组开展协作探究式的研讨活动,小组成员各抒己见,互相讨论,共同完成学习目标。
   (3)展示交流学习成果。学习成果的展示交流也是必要的,可以采取演讲、PPT展示、竞答比赛等形式,展示各小组学习任务完成情况,分享学习心得收获。
   (4)360度教学评价与反馈。翻转课堂的教学模式评价可以由教师、学生等各方参与,不仅由教师对学生进行评价,还可以由学生自评、学生与学生之间互评等多种方式实现;评价内容可以为测验成绩、实践任务本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理完成情况、独立解决问题能力、小组协作能力、成果展示中的表现等。教学评价与反馈也是不可或缺的一个环节,可以为教师下一步的教学提供帮助。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20160721/6234728.html   

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光伏电站资产证券化的探讨

flb 2018年4月12日

近年来,为了加快开发利用清洁能源,消化光伏制造过剩产能,我国密集出台了扶持光伏发电的相关产业政策。在相关政策的推动下,我国的光伏电站累计装机容量已经从2010 年底的83万千瓦,发展到截至2016 年的7 742 万千瓦,跃居全球第一。根据《太阳能利用“十三五”发展规划( 征求意见稿)》提出的目标,“十三五”期间光伏发电将达到每年约2 000 万千瓦的新增装机规模。要实现这一目标,假设按照当前光伏电站平均每瓦建设成本8 元人民币计算,每年需要的投资总额就高达1 600 亿元。所以,光伏发电规模的飞速增长离不开金融支持。

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