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税收活动对企业财务政策的影响分析

flb 2018年5月2日

 改革开放以来我国经济得到了迅猛的发展,尤其是近几十年在当前经济市场体制之下,企业之间不但对市场的竞争十分激烈,而且在很大程度上还受到税收制度的约束。因此,企业想要在有限的市场中做到无限的发展,就必须进行科学的管理。这其中,对财务方面的管理是非常重要的,科学合理的财务政策能够优化配置企业的财务资源,提高财务管理的效率。而企业税收活动是企业财务政策拟定的关键影响因素,所以企业一定要多关注税收政策和税收活动。这样一来,才能有利于企业制定出适合当前市场情况的财务政策,从而提高企业自身的核心竞争力,推动企业的稳步发展。   本文结合笔者多年的行业经验,首先分析了税收和企业财务政策的内涵,在此基础之上重点详述了税收对企业财务政策的影响,希望能在给广大同行们参考意见,使得企业能在竞争中创造出更多的经济效益和社会效益。   一、税收与企业财务政策的内涵   在进行税收活动对企业财务政策影响的分析之前,我们一定要先了解税收和企业财务政策的内涵,只有先将这二者的定义熟练掌握之后,才能正确寻找出他们之间的关系。   (一)税收的内涵   税收指的是国家为了确保社会公共需要得到满足,通过使用国家政治权利,依照法律法规的标准而对国民收入、社会产品进行分配,强制取得财政收入的一种方式,税收体现出了国家和纳税人在利益分配上的关系。在我国当前的社会体制之下,税收是一种特殊的分配关系,是政府机器的经济基础,也是国家财政收入的主要来源。与其他的分配方式相比较而言,税收有显著地特点:强制性、无偿性、固定性。税收的这“三性”每一个都是不可或缺,形成了一个完整的统一体。国家税收主要用于经济、国防以及社会文化的建设等方面,其职能一方面包括组织财政收入,调节社会经济,对社会各种经济活动进行监督管理。除此之外,税收还能在维护国家权益、保障社会经济稳定、调整社会产业结构、促进公平竞争等方面起到一定的作用。   (二)企业财务政策的内涵   企业财务政策是指企业为了达成经济、财政以及社会等各个方面的目标从而制定的一系列财务政策的总称。企业财务政策能够调节企业的财政行为、理清财务关系,从而提高企业对财务的管理效率。企业财务政策必须要在国家财务政策的指导之下完成,同时还要满足企业的总体目标和现实情况,是一套灵活自主针对性强的企业理财行动指南。它包括融资管理政策、投资管理政策、营运资金管理政策以及股利管理政策。   二、税收对企业财务政策的影响   税收活动对企业财务政策的影响,主要可以从以下几个方面体现出来。   (一)税收对企业资本结构选择的影响   企业资本结构是企业各种债务资本和股权资本的价值构成和其比例关系,是企业在一定时期内的融资方式。税收的差异会对企业资本结构的选择产生影响,大致包括两个方面。第一个方面是企业所得税税率。根据调查发现,所得税税率高的企业更偏向于负债资本的筹集,利息抵税效用更明显;所得税税率低的企业则偏向于权益资本的筹集,从而降低企业的筹资成本。第二方面是股利和债权人所得税的差异。税法规定债权人的利息允许在公司所得税前扣除,而股东的股利只能在所得税后进行,这将会极大地影响公司的资本结构决策。   (二)税收对融资管理政策的影响   企业融资管理的定义是,企业向企业之外的有关单位筹措生产经营所需的资金,或者从企业内部员工中间集中资金的活动。融资管理政策即使对这一系列活动进行规范的行为指南。这一点与企业资本结构有着必不可分的联系,企业融资决策中最重要的组成部分是企业的资本结构决策,所以税收对企业资本结构有着影响,那么必然会对融资管理政策产生影响。因上一部分已经详细阐述了如何影响,这里就不再赘述。   (三)税收对企业筹资、投资政策的影响   筹资行为是目前企业最常见也是最频繁的财务活动,是企业获取持续资金来维持生产运营的重要保证。目前公司筹资的方式有权益筹资和负债筹资,税法对于不同的筹资方式所得到资金有不同的规定,会有税前列支和税后列支的区别。例如利息作为费用列支,企业在计算所得税时应当扣除;而股息不作为费用列支,是在税后净利润中分配,所以增加了企业所得税。   (四)税收对股利管理政策的影响   股利是针对企业交税之后的净利润分配,股利的分配方式会直接影响企业的经济效益。当企业处于初创期时,应该尽量选择剩余股利政策,从而避免财务风险;而当企业发展到成熟阶段,可以选择固定股利支付率政策。因此,根据企业实际情况的不同,要全方面的考虑制定出保障自身利益的财务政策。   三、结束语   综上所述,企业财务政策能够规范和优化企业的财务行为,是企业提高自身竞争实力的一个有力保障。在制定企业财务政策时,我们一定要重视税收活动的作用,它直接关系到企业财务资源的流向,会对资本结构、投资政策、筹资政策以及股利政策产生不少的影响。所以,企业的管理者们一定要随时掌握税收政策的动态,同时还要结合企业发展的内外部环境,制定出切实可行的企业财务政策。企业只有在合理的财务政策的指引下,才能处理好长远利益和短期利益、整体利益和局面利益的关系,才能在市场竞争中脱颖而出。当然在经济全球化的局面之下,要将税收和企业经济发展的关系处理完美还是一个长期的过程,我们一定要在前行中不断总结经验和教训,相信在不远的将来税收一定可以很好地为企业经济发展而服务。   参考文献:   [1]熊彩虹.税收对企业投资决策的影响分析[J].经济视角,2010   [2]曾琼.企业财务管理中的税收筹划研究[D].武汉科技大学,2010

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从税收原则探析电子商务的税收征管对策

flb 2018年5月1日

从税收原则探析电子商务的税收征管对策我国网购规模迅猛扩大。在“双十一”“双十二”等特殊节日的购物量已经远远超过诸如美国的“黑色星期五”。如2015年11月11日,仅天猫的网购成交额就达到了912.7亿元,而美国的“黑色星期五”的网购销售额仅为27.4亿美元。C2C模式商品种类繁多,为消费者提供便利,发展前景广阔,但是从目前的情况来看,C2C模式对于交易环节的税收缴纳并没有明确规定,从而侵害了我国的税收收入。针对这种情况,出于行业规范发展的需要,从税收的公平原则与效率原则的角度,分析C2C模式不征税的不合理之处,提出有益的建议具有重要意义。   一、基于税收原则的C2C电子商务模式不征税的不合理之处   (一)关于税收公平原则   税收公平原则要求在普遍征税的前提下,相同经济情况的人要承担相同的税负,不同经济情况的人承担不同的税负。根据税收公平原则,我国现行C2C模式存在以下问题:   1.网络贸易与传统的实体贸易的不公   在C2C模式中,C2C卖家一般情况下是个人,属于我国税法中所规定的纳税人。从本质上看,与传统的实体贸易相比,网上购物仍然是一种交易行为,它只不过是建立在国际互联网基础上的交易模式,因此按照税法的规定,存在交易行为就应当纳税。   2.以企业形态存在的商户与C2C模式的不公   国内的电商以企业形态存在的商户都在纳税,而作为C2C电子商务中主体性质是自然人,以个人身份呈现的卖家却不纳税,是违背了税收的公平原则。   (二)关于税收效率原则   1.对C2C模式不征税,会降低社会经济的整体效率   C2C电子商务交易是以网络为基础的“虚拟”贸易方式,对于交易环节的税款缴纳并没有明确规定,商家并没有根据其交易额缴纳税款,导致其网络交易缺乏有效监督约束,假货、仿货以及服务投诉等问题泛滥,这些网络经济市场失灵的表现,需要政府的及时干预并加以规范;此外,传统交易方式和C2C模式其交易的本质内容相同,但课税方式和税负水平不同,在一定程度上造成了市场经济的扭曲,这些都会降低社会经济的整体效率。   2.与传统贸易方式相比,C2C模式税收征管缺乏效率   在C2C模式中,产品或服务的提供者是由零售商直接提供给消费者,税收征管归属地、纳税主体以及计税依据等难以确定,且存在单次交易额较小的特点。在传统的贸易方式中,对于零星分散、数额很小的税款,税务机关可采取委托征收的方式将税款缴入国库,而C2C模式使得税收征管相对复杂,如果征税的成本大于征得的税款就显得得不偿失。   二、基于税收原则的C2C电子商务模式的税收征管对策   (一)基于税收公平原则   根据现代公共财政理论,税收公平包含两层含义:一是根据受益原则分配税收负担的“利益说”;二是根据支付能力原则分配税收负担的“能力说”。   1.根据受益原则,纳税主体税负公平   C2C模式作为一种新兴的贸易方式,本质上仍然具有商品交易的基本特征。因此,按照税法公平原则的要求,它和传统贸易应该适用相同的税法,担负相同的税收负担。   2.根据支付能力原则,可以采取税收优惠政策   C2C模式在我国仍处于发展阶段,规模小,年度营业额与盈利能力有限,可以采取税收优惠政策。比如:免税期、优惠税率、起征点等等。对于经营规模较小,盈利能力较低的卖家可以采取免税政策,鼓励其创业;税率水平应考虑“拉弗曲线”原理的基础上合理确定,寻找一种兼顾税收收入和经济增长的最优税率;税法“起征点”的认定标准:《增值税暂行条列》规定,个体工商户的税收起征点根据销售货物不同,为月销售额2000元到5000元不等;销售额未达到规定起征点的,免征增值税。   (二)基于税收效率原则   从税收效率原则来看,税收效率原则是指尽可能少的人力,物力,财力消耗取得尽可能多的税收收入,并通过税收分配促使资源合理有效的配置和经济的有效运行。税收的效率原则包括税收的经济效率和行政效率。   1.根据税收的经济效率,要建立科学、规范的税制   一个合理的税制结构,会促使经济效率提高的功能。C2C模式与传统贸易方式中个体工商户自主经营类似,经济实质上没有明显区别,在传统贸易方式中,个体工商户自主经营的生产经营所得应缴纳个人所得税,那么在C2C模式中,也可以采取同样的税制。只有税制的统一,才能保证传统贸易方式和电子商务的平等竞争,才能激发传统贸易方式的经济活力,同时又不损害电子商务的正当利益,鼓励其继续发展。   2.根据税收的行政效率,需完善征管措施,实行自行纳税申报方式   国家互联网信息办公室发布的《互联网用户账号名称管理规定》(以下简称《规定》)自2015年3月1日开始实施。该规定开始实施后,互联网用户将实现实名制。同时,《税收征收管理办法》征求意见稿提出“纳税识别号”制度,这个号码是税务部门按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的唯一且终身不变的确认其身份的数字代码标识。作为C2C平台上的卖家如果也实行实名制,并拥有纳税识别号,在商家开设网店时便要求落实,不仅解决了税务登记的问题,而且在税源上实现了良好的监控。   在图一所示中,买家将货款通过第三方支付平台交给卖家,在第三方支付平台将款项划给卖家时,税务网络与第三方支本文由论文联盟http://www.lw54.com收集整理付平台建立联网制度,并与卖家的开户银行的网络对接,这样,税务局能够很容易地对卖家的营业额进行联网查询,输入纳税人的纳税识别号码,纳税人在C2C模式下的营业额就能显示出来,这样就确定了纳税人的营业收入。根据税收的固定性特征可以表明:纳税人只要取得了税法规定的收入,发生了应该纳税的行为,拥有了应税财产,就必须按照规定标准纳税,不得违反。由于这部分收入属于应纳税所得,又存在没有扣缴义务人的情况,因此,适合采取自行纳税申报的方式。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20161104/6460227.html   

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我国个人所得税的现状及改革方向

flb 2018年5月1日

【摘要】随着经济的发展,个人所得税在调节收入分配,调节国民经济发展方面发挥着重要作用。当前我国的个税制度虽然历经了多次修法改革,但是修订的内容主要局限于个人所得中工资薪金的费用减除标准以及利息所得的征免及其税率变动。对于其本身固有的问题,特别是触及征收模式的问题,较少涉及。本文结合我国目前的个人所得税制现状,对个税制度的主要问题以及原因要进行认真梳理,探讨完善我国个人所得税制的方案。

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社会保障税的国际比较与启示(1)

flb 2018年4月16日

  一、社会保障税的国际比较 论文代写 http://www.lw54.com   社会保障税是一种按受益原则征收,由获得某种特定收入的纳税人缴纳,专项用于社会保险方面的直接税种。这种方式最初起源于美国,目前世界上已经有90多个国家采用税收的方式筹措社会保障资金,由于各国历史条件和经济发展水平的差异,各国的社会保障课税制度也不尽相同,具有代表性的国家有美国、德国和英国。

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