投入产出法在我国纳税评估中的应用研究

flb 2018年3月31日

摘要:近年来,投入产出法在 工业 企业 评估中得到广泛运用,也取得了一定的成效。但由于评估人员业务素质参差不齐,有的仅仅是机械套用投入产出法模型,并没有真正领会投入产出法的内涵和原理,因此也就制约了纳税评估成效的发挥。本文在分析投入产出核算理论的基础上,深入分析当前投入产出法在企业纳税评估中存在的问题,并有针对性地提出完善对策。
关键词:投入产出纳税评估应用存在的问题
Abstract:Recently,Tax assessment has been widely used in the assessment to the industry enterprises.but it’s not very perfect because of the persons are not very good at it.Some of them haven’t known the thoery and principle of IAO method of the tax assessment.This topic discussed the theory of IAO,analyzed the present status and the problems in using this method,proposed some advices on how to improve the effects.
Keywords:Input and outputTax assessmentPracticesProblems 论文代写 http://www.lw54.com

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当前出口退税管理的问题与对策

flb 2018年3月30日

  【摘要】 当前,我国出口退税政策已经实施多年,虽然在相关管理上有了长足进步,但仍在一定程度上存在着法规不完善、管理手段落后、部门协调配合不够、等问题,对此本文有针对性地提出了一些对策。
  【关键词】 出口退税问题 对策
  
  一、我国当前出口退税管理上存在的问题
  1出口退税管理的程序性法规不完善
  实行新税制后,《中华人民共和国增值税暂行条例》和《出口货物退(免)税管理办法》既包括了政策内核,又包含了日常规范。在随后出台的诸多文件中,几乎都是有关税政方面的内容,而对出口退税管理的规范,则散见于以上文件中。由于没有一部成型的程序性、管理性法规,出口退税操作出现了很多管理方面的问题,这些问题反过来又影响了出口退税政策的准确实施,使出口退税政策不能达到预期效果。出口退税管理的程序法规不完善导致的后果是:
  由于没有统一规范的审批流程而仅仅根据《出口货物退(免)税管理办法》中的有关条款来确定审批流程,势必产生诸多责任不清、岗位不明现象,也会使审批退税没有强有力的内部制约机制,从而在管理上出现很多漏洞,也给骗税以可乘之机。因此,如果出口退税管理没有明确的职责分工,不按业务属性建立内部制约机制,而是实行粗放管理,那么各种隐患将长期存在。 开题报告 http://www.lw54.com/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
  由于没有统一规范的检查规程,使各地出口退税检查的内容、方式、手段及事后处理等不尽相同,随意性很大,从而使检查效果大打折扣,产生导致骗税的隐患。
  由于没有统一规范的清算规程,使各地出口退税清算业务多种多样,有些地区甚至只对出口退税清算走过场。而实际上清算业务是出口退税管理的重要组成部分,也是严把出口退税关的重要环节。
  由于没有统一规范的计划分配方法、档案管理制度及统一明确的财务规范,使出口退税日常管理工作受到很大影响,也使出口退税管理的公正性、规范性和高效性不能很好实现。
  2管理手段落后,电算化管理水平低下
  出口退税 电子 化管理是大势所趋。尽管自l990年开始国家税务总局就在探索和研究如何运用 计算 机来进行出口退税管理,国务院还将出口退税计算机管理系统列为国家“三金”工程中的“金税工程”,但部门之间运用程度参差不齐,衔接配合问题较多。目前税务总局推广应用软件在实践运行中以暴露出诸多问题:
  首先,信息应用不全。现除海关电子信息可以进行对碰稽核外,其他如 企业 财务核算信息、外汇管理局的结汇信息和专用发票信息等都还不能被退税部门所采用,电算化稽核功能还不能充分发挥。 代写论文 http://www.lw54.com
  其次,软件设计内容跟不上新出台的政策要求,由此带来操作难问题。
  再者,交叉稽核信息滞后且变化无常。大量申报数据因信息滞后,只好撤单。单证回收和电子信息是互补的,有时信息传递渠道不畅,造成人为退税滞后及退税计划难以把握,既影响退税质量,又难以有效防范和打击骗税。
  还有,功能不齐全,缺乏清算及检查功能。现行的申报系统和审核系统其基本功能主要是数据登录、编报和数据核对,但缺乏管理功能,给退税管理工作带来极大不便。另外,该系统也未将检查功能列入其中,使退税检查游离于系统之外,既不利于规范统一,又不利于数据的相互衔接。
  3部门协调配合不够,管理上存在失控、脱节现象
  出口退税管理是一项系统工程,既涉及税务机关内部的退税、征收、计财、信息等部门,同时还涉及到海关、外管、外经贸等部门,这就要求相关部门对出口退税工作必须协调一致。但目前国家涉及此类文件不多且执行起来有较大折扣。有些具体问题在协调上无明确要求,致使一些工作协调极其困难。如一些地方海关往往对税务机关的函调报关单不能及时复函;有些海关要求退税部门发函调查必须附报关单原件;有的明显制单错误,企业要求改单,而非要退税部门出具证明才予改单,从而影响退税进度。另还,管理手段落后,既造成部门之间工作推诿,也造成管理失控、脱节,给不法分子的骗税活动留有空隙。 论文网 http://www.lw54.com
  4退税单证申报滞后现象严重
  生产企业实施“免抵退”税后,只要产品一报关出口并在财务入账后,就可以向税务机关申报免抵税,在一定程度上减轻了出口企业的资金压力,但也使企业放松了对单证收集和报送的重视程度。
  另外,实行免抵后还带来一些弊端,有可能产生导向性问题,如有些企业将内销收入虚报为外销收入缓税。单证回收滞后,使“免抵退”税得不到最后确认,易造成漏洞,直接影响到税收计划和退税计划的实施,对地方财政造成压力。对企业而言,单证回收期限超过六个月,国税部门将予以补税,这对出口企业来说无疑是个沉重的负担。
  二、解决当前出口退税管理上存在问题的对策
  1征、退税统一管理,废除两套申报、两套清算办法
  目前生产企业同时实行增值税纳税申报与出口货物“免抵退”税申报,不仅给企业和税务机关增加了大量的工作量,也不利于正确贯彻税收政策。建议把“免抵退”税的申报、审核和汇总、清算与增值税统一起来,在报表制度、计算依据的确定和计算结果的认定上统一办法。要以规范、统一为前提,真正实现两套申报办法的合并。要以统一的思路重新设计《增值税纳税申报表》、《生产企业自营(委托)出口货物“免抵退”税汇总申报表》,两套办法合而为一,每月统一申报纳税。年底将征税清算与“免抵退”税清算统一管理,把增值税清算表与《生产企业“免抵退”税年度清算表》合二为一。这样把“免抵退”税管理纳入增值税的管理架构中是比较合理。建议统一开发免抵退税管理软件,将企业申报、税务部门内部各部门审核审批流转及清算检查纳入其中,可以提高效率、明确责职。 开题报告 http://www.lw54.com/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
  2加快出口退税单证回收速度
  尽快出台出口退税单证管理办法,提高单证回收速度,这对税务机关组织税收收入(免抵调库)和企业加速资金周转带来很大的作用。具体可推行以下做法:
  一是单证申报时间先后与退税指标分配挂钩;
  二是单证回收与出口退税办税员考核挂钩。
  三是严格审核,及时辅导、抽查,落实责任制,通过同类同行业回收率对比分析,及时发现问题。
  3建立完整的出口退税管理系统
  建立完整的出口退税管理系统,矫正不规则的外部行为。在目前的出口退税机制中,仍存在着失去统一性的现象,这种现象主要是由于涉及出口退税的有关部门单纯从部门利益出发而形成的不协调行为。外部行为不规范,我国出口退税就难以形成一个良好的、协调的外部环境,甚至使出口退税政策产生负效应。另外也正是这种外部行为的不规则性,致使出口骗税屡屡发生,造成国家税收损失。
  因而创造良好的出口退税的外部环境,必须规范外部行为。通过立法,建立全国性的出口退税管理系统。
  4进一步加快出口退税 网络 化进程
  要加强对出口退税凭证的有效管理,在全国范围内组建各级票据计算机管理机构,实现票据信息共享,加强交叉稽核力度。
  我国出口退税计算机的应用应朝着网络化方向 发展 ,实现退税机关与海关、外管、银行、工商、技监、外贸主管部门以及征税机关之间的计算机联网,形成政府电子口岸执法管理系统,实行资源共享(包括报关单信息、核销单信息、专用发票信息、专用税票信息)。

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马来西亚政府延长粗棕油出口免税措施

flb 2018年3月29日

马来西亚政府延长粗棕油出口免税措施马来西亚种植与原产业部延长粗棕油免出口税的措施,意味着3月粗棕油出口税将维持零税率。
  早前,马来西亚政府官员披露,政府可能会恢复向粗棕油出口征税。根据最新通告,该部估计粗棕油价格每吨为2 232.88林吉特本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理,由于该参阅价低于2 250林吉特的征税门槛,因此出口税为零,马来西亚进一步延长豁免粗棕油出口税的期限。马来西亚于去年10-12月豁免了粗棕油出口税,后又延长至今年2月。
  2014年,马来西亚粗棕油价格下跌15%。印尼和马来西亚的粗棕油生产占全球85%,为激励粗棕油需求,减少存货囤积,2国纷纷给予财政优惠措施。印尼国会批准调高生物柴油补贴,预计于3月开始生效,这将激励以粗棕油为生产原料的生物柴油的需求,进而支撑粗棕油价格,缓解下行压力。   

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不动产估价评价机制探究

flb 2018年3月28日

  [摘要]不动产的估价是估价机制中的重点内容,不动产抵押估价报告是银行业务开展的基础。为了促进银行业务发展,以及完善估计机制,需要建立功能齐全的估计机制。不动产估计评价机制的建立在推动经济发展中具有重要意义。文章主要分为三部分:首先对不动产评估概念进行介绍;其次针对银行不动产估价评价机制中存在的问题进行分析;最后提出完善不动产估价评价机制的对策。
  [关键词]不动产估价;评价机制;分析
  在不动产估价评价机制中存在很多问题,制约着估价机制建立,第一,银行在进行不动产估价机制选择时,并没有按照机制的资历等级、工作人员素质以及行业水准等标准进行选择;第二,很多银行直接设置不定产合作条约,而原本这些条约都是在评估机制中制定,而银行的合约拦截,使得评估机制的话语权丢失;第三,不动产的估价质量难以保证。以上问题需要在实际的不动产估价评价机制建立环节中被解决。
  1不动产以及不动产评估
  财政部在2007年颁布的《资产评估准则——不动产》中,对不动产进行概念界定,不动产是指:土地、建筑物以及其他附着与土地上的定着物。在这其中也包括物质实体,以及相关权益,换言之,不动产并不是指单一的实体,同时也是实物、权益以及区位三者的综合体。而不动产评估通常是指房地产评估,以房、地为对象,在评估原则下,选择科学的评估方法,对价格进行评估。[1]
  2银行不动产估价评价机制中存在的问题
  在不动产估价中,需要做出不动产价值评价报告,金融机构抵押评估报告的直接使用者,例如银行。在这些金融机构中建立集中的估价管理体系,以及评价体系,是不动产拥有者在使用不动产进行抵押时,所必需的体系。但是就目前的不动产估价管理,其中存在着一些人为因素而导致的问题,主要的表现有以下四点。
  第一,银行在进行不动产估价机制选择时,并没有按照机制的资历等级、工作人员素质以及行业水准等标准进行选择。而是将评估折扣中的高低作为机制入选依据。严重的情况下,有些银行所选择的不动产评估机制与行业主管,以及相关协会中所选择的不动产评估机制之间存在着本质的区别,在标准不一情况下,使得不动产行业中的公信力大幅度降低。[2]
  第二,很多银行直接设置不定产合作条约,而原本这些条约都是在评估机制中制定,而银行的合约拦截,使得评估机制的话语权丢失。例如,银行制定出股价格式,然后估价机制直接进行估价报告的制定。将估价中比较烦琐的环节简化,并在估价报告中只体现出了项目名称、位置、估价结果以及公章,其余细节省略。在这样的模式下,使得估价机制的工作粗略,估价中的专业性有所下降。换言之,在不动产估价环节中,银行的主导作用比较明显,使得股价机制重心缺失。[3]
  第三,在实际股价中,估价日期由银行来定,而银行对不动产的现场情况掌握不清楚。估价机制为了完成任务,使得不动产的估价质量难以保证。严重时,不动产的估价师不去现场,应付工作,估价失去意义。
  第四,为了吸引客户,银行不顾估价机制的经济效益,以估价免费的广告方式,增加不动产估价。而在实际估价环节中,需要估价机制付出很多人力和物力,指估价结束之后,银行只付给估价机制很少的费用作为补贴。在这样的模式下,估价机制不盈利,难免在实际不动产估价环节中,在最短时间内完成估价,导致估价质量降低。[4]
  3完善不动产估价评价机制的对策
  3.1不动产估价评价机制雏形
  对于银行来说,建立一个完善的不动产抵押评价机制,在银行业务拓展中发挥着重要的作用。由于在独立的估价机制下,银行对其进行管理,基于以上问题,对于不动产估价带来消极影响,因此在银行体制下,建立完善的抵押估价评价体系。在该体系中,主要包含了机构基本情况指标、机构业务能力情况指标、规范执业情况指标。
  在实际的估价中,以上三者所占据的权重分别为10%、70%以及20%,在该评价体系中建立百分制,并结合专家评价,对最终结果进行修正。不动产拥有者在选择不同的估价机制时,根据估价机制的信用等级来选择。例如,估价机制可以分为AAA级、AA级、A级以及B级。一般情况下,B级的估价机制体系比较单一。
  3.2建立不动产估价长效联动机制
  在估价机制建立环节中,需要建立与之相关的联动机制。而所谓的联动机制是指,银行部门与行业行政主管部门、估价机构以及行业协会等方之间,实现有效的互动。在联动机制下,以银行为核心,并在其他行业相互研讨下,共同制定不动产抵押估价指南,对传统的单一估价机制中的缺陷进行改革。同时新型的抵押估价机制建立需要相应的监督机制,对其进行监督。因此可以鼓励各个行业中行政主管部门对估价机制进行实时监管。同时,银行还需要与各个行业协会之间进行及时沟通,针对不动产估价中出现的人员问题、质量问题以及技术问题等进行沟通与分析。在这样的联动体系下,使得各个行业都能够发挥出其作用。此外,银行需要及时对估价机制提出合理的建议,当估价机制制定出一个估价报告时,估价机制需要向机制反馈相应的信息。[5]
  3.3不动产估价评价机制的综合评定
  在银行的管理下,不动产估价评价机制具有一定准出和准入原则,当制定了严格的准入原则下,在不同行业以及社会舆论监督下,使得房地产估价机制能够有章可循。更新了的估价机制中所包含的内容有很多,例如职业资格、估价师数量、诚信记录、客户反映、各级银行评价、估价报告打分情况以及合同履行情况等。
  3.4将估价报告的复核标准规范化处理
  在一个估价机制制定好一个估价报告之后,其内容是否具备一定的合理性以及估价质量是否过关,需要在银行的终极复核打分下判断。银行可以借鉴行业中出台的估价报告评审标准,对不动产估价报告进行打分。在实际打分环节中,主要分析,估价对象的界定是否合理,以及不动产产权划分是否清晰,同时在估价中所选用的参数是否具有一定的科学性,以及不同类型评估方法的选择上是否对结果产生直接的影响等。此外,还需要综合考虑市场经济变化对估价的影响以及估价报告的偏差。
  4结论
  综上所述,不动产估计评价机制在推动社会经济发展以及银行业务拓展方面发挥着重要的作用,针对银行不动产估价评价机制中存在的问题,本文提出了以下建议,首先建立不动产估价长效联动机制;其次对不动产估价评价机制进行综合评定;最后将估价报告的复核标准规范化处理。

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地区间税收与税源均衡:理论内涵与实现路径

flb 2018年3月27日

地区间税收与税源均衡:理论内涵与实现路径我国1994年的分税制改革以分税为核心,逐步理顺了中央政府与地方政府的财政关系,强化了中央政府的宏观调控能力,促进了市场经济的发展。然而,此次分税制改革对地方政府间的财政关系并没有给予太多的关注,使得区域间财政分配一直缺乏法律指导。随着市场经济发展的不断深入,地区间经济发展和财政收入增长非均衡趋势加剧,其中一个重要的体现就是税收与税源的非均衡,即地方政府间出现了有税源无税收或有税收无税源的现象。这不仅有悖于社会公平的实现,还进一步加剧了地区间经济水平和财力的差异,给政府间财政均衡和基本公共服务均等化带来了挑战。因此税收与税源的均衡(简称“税收均衡”)问题越来越受到广泛关注。
  一、国内外研究动态
  在国外,汤姆斯·西文·亚当斯(1927)较早地关注了税种设计在税收利益分配关系中对联邦、州及地方的影响,并强调在国内税制框架的约束内来源地税收管辖权优先。真正对税收分配关系的关注是与财政分权、税收竞争紧密结合在一起的。其中,以Tiebout(1956)“用脚投票”理论最具代表性。之后Alberto Porto和Natalia Porto(2002)考虑了中间人投票规则和政治因素,通过Porto模型证明税收竞争下税收与税源背离会产生公共产品过度供给的结果,且其成本由税收转出地承担。从税种角度,企业所得税和增值税是税收背离研究中最受关注的税种。Mclure(1969)用一般均衡模型分析出资本报酬是影响美国各州政府税收与税源背离的重要因素;1983年提出增值税归中央,才能减少税负转嫁造成的税收背离;而企业所得税归地方,并在分配中坚持分立核算、因素法等收益原则。Longo(1990)和Purohit(1991)认为,以属地原则征收的增值税转移方向取决于辖区内生产过程处于何种阶段;若是以属地原则在消费地征收,将对输出导向型地区不利。Marko K thenburger(2004)发现加拿大所得税收入对投资、政府收入和税基弹性的影响取决于企业如何在各省之间配置。为了解决税收转移的问题,OECD(2011)通过限制税收立法权、税收递减、限制税项利益和控制税收程序等形式避免税收转移。21世纪以来,国外更多地利用数量分析技术和定量模型分析政府间税收收入关系在各种税收政策下产生的变化及造成的影响(Binet,2003;Carlsen,2005;Lars,2005;Peter Eggar,2007)。
  在国内,1994年分税制财政体制确立初期,只有少数学者意识到地方政府收支矛盾和税收竞争会带来税收转移(刘玉池,1996;王雍君,1998),进而影响地区间经济均衡发展(李续智,1999)。对这一问题真正引起注意是2001年协调三峡电站税收分配开始。2006年,许善达同志任组长,成立“税收与税源研究”课题组并展开调研,也引发了学术界的广泛关注,取得了很多研究成果。从研究视角看,现有的研究成果主要围绕财政分权理论(王玉玲,2009;董在平,2009;蔡晓君,2010)、税收竞争理论(刘建辉,2012)、新经济地理理论(鄢杰,2012;袁娇,2013;李龙2014)、消费贡献理论(刘金山,2014)、总部经济理论(杨虹,2009)等角度展开。从研究层面看,既有税收背离的宏观研究,也有对陕西省、湖北省(张清,2011)、江苏省(张曼璐,2012)、云南省(董学泰,2011)等省份(陕西、山西、云南等省地方税务局课题组,2007)的微观研究;既有税收背离的总体分析,也有增值税、企业所得税等单税种非均衡的研究(叶振鹏,2008;刘叶婷,2011;刘金山,2014;杨光,2014)。研究呈现多样化状态,定量分析方法越来越受到重视。
  二、地区间税收与税源均衡的理论内涵
  所谓地区间税收与税源均衡,简单地说就是税收收入与税源的一致性。税收收入是财政收入的主要来源,往往以政府的统计数字为具体表现。税源是税收的来源,即税收收入从哪里来。从理论上讲,税收源于劳动者创造的价值,是劳动力创造价值向政府转移的部分。因此,区域税收收入与价值转移的相同或一致应是税收与税源均衡的内中要义。
  那么,如何将这种价值转移量化就成为衡量税收收入与税源是否一致的关键问题。首先,在经济生活实践中,我们通常用国民生产总值等指标来统计一定时期劳动者创造的价值,因此,税收实际上是政府所占有或分配的国民本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理生产总值部分。其次,消费是创造价值的真正实现,可以作为价值转移的衡量指标。我国税收体系中商品税仍然占主体,因此,以社会消费品零售总额1为指标来衡量价值转移对商品课税的贡献具有一定的代表性。再次,在市场经济条件下,政府公共产品(服务)有效供给为劳动者价值创造提供了必要的保障。换而言之,地区公共产品的供给构成了税收贡献的要素之一。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20160721/6234752.html   

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