企业重组的会计和税务问题和策略分析

flb 2018年6月2日

 摘要:随着我国改革开放的步伐加快,具有中国特色的社会主义市场不断地完善与发展。企业重组在我国逐渐的形成了一种潮流的趋势,自从上个世纪八十年代我国实行了改革开放政策,社会主义市场机制不断完善以后,我国发生的企业重组、重组高达两万多起,平均每年就会有两千多家企业重组,并且呈现着逐年上升的趋势,自从我国打开了市场以后越来越多的外商都看到了我国市场需求的不断增长的特点,越来越多的外商都直接投资并购了我国的企业。但是,由于我国的企业重组控制的相关法律尚未成熟,企业在重组控制管理方面存在着矛盾。本文就针对企业重组会计以及税务问题进行探讨。
  关键词:企业重组 控制问题 改进措施
  一、企业重组的几种形式
  在2009年国家财政部门以及说收部门联合共同出台了“关于对企业重组以及财务与税收工作的处理相关问题的通知”对企业的重组所得税以及营业税改收增值税等相关事宜做出了明确的规定,这项通知对于企业的重组起到了积极地促进作用,鼓励企业不断地合作增强生产力,提高市场竞争力。在出台此文件之前,我国并没有对企业重组与企业兼并做出合适的规定,更对企业的重组没有形成一个统一的规定,在对相关的税务政策的处理方面都是在不同的文件中有所涉及。企业重做主要分为几种不同的形式。第一,承担债务的方式,就是企业的兼并者需要承担被兼并的一切债务;第二种,购买时,兼并者需要出资购买被兼并方,被兼并方一切都归所有方;第三种收取股份的方式,被兼并的企业所有者会被兼并方的资产作为股份投入到被兼并一方成为最大的股东;第四种,股份控制,就是兼并方出足够的资金能够在被兼并方的企业中占据一定的股份,从而能够达到控制被兼并企业的目的。
  二、企业重组会计工作存在的问题
  (一)企业重组工作认识存在着不足
  在激烈的市场竞争环境下,许多的企业往往只是意识到如何获取更高的高额经济效益,追求更高的业务发展。没有建立与社会主义市场经济体制下相适应的管理制度,没有意识到发展与管理之间的关系,更没有意识到对于重组工作的作用。更存在着在有些企业中认为会计的重组工作与优化只会增加企业的经营环节,约束了企业的发展,增加着企业的经营成本,会对企业的发展造成阻碍。也有的企业管理高层人员认为会计重组工作与优化只是一种形式上的工作制度,会使得会计重组工作的执行力度不强,无法发挥出企业内部的固定管理的职能。
  (二)会计人员的素质较低,专业技能得不到发挥
  在企业的内部会计控制的执行方面,作为企业的财务会计人员有着十分重要的作用。会计人员的素质与专业技能是影响企业的内部会计控制的重要因素。从目前情况来看,会计人员的职业素养无法满足企业的投资者以及现代企业的发展需要,会计人员的整体素质较低,知识结构以及对业务的熟练程度较低,企业及时对会计人员进行了各种形式的培训,通过不同形式加强会计人员的思想教育工作,但是,更多的都是只重视形式,没有落实到实处。从而导致了在企业中的很大一部分的会计人员监督意识不强,法律意识较为薄弱,更是缺少这职业风险的责任意识。职业判断能力低下,自我管理能力低下, 这样就会影响着会计监督职能的发挥。此外,企业的经营者与管理者为了获取更高的个人经济效益,很大程度上对于企业的管理工作十分的松懈,使得企业的财务会计制度没有最大程度上发挥着应该在企业的重组工作中应起的作用,会计人员的专业技术水平没有发挥到作用。
  三、企业重组过程中的税务问题
  在企业重组的过程中最有争议的两方面就是第一个会计问题,第二个问题就是需要解决主要集中在企业的所得税与流转税的方面。因为,其他的税收在法律中都有所规定我们也无可非议,但是这两个税缺少法律成文,在进行缴纳与征收以及企业之间的商谈过程中都会造成阻碍,从而影响着企业的重组工作的顺利进行。
  (一)企业重组资金流转过程中流转税问题
  根据我国现行针对民营企业税收制度的规定,在流转税方面对于实现企业重组的企业,流转税可以有很大的优惠政策,从而用来鼓励企业进行强强联合,提高生产力,促进企业在市场竞争中的竞争力。我国税收法也规定了,企业的产权的交易可以不需要进行缴纳与支付税务。企业的无形资产以及不动产等等,包括着股份的转让都可以不需要缴纳营业税。
  (二)产权转移过程中形成的税务问题
  对于企业的产权进行转移形成了税务的问题,我国税务法上也有所规定。对于资产转让实现的收益,例如:机械设备、生产设备等等都可以视为资本的转让,这种有形或者无形的资产进行转移与流动都是应该给予一定的优惠政策的,可以促进生产力的增强,设备的使用,可以减免税收,鼓励流动。
  在我国通过自身资本所取得的一些利益以及在此期间生产与经营所取得的收益都应该实行不同待遇的税收政策,但是也并没有制定相关的法律,所以,就很容易造成矛盾。
  (三)整体资产投资所带来的所得税收问题
  在流动税收的处理过程中,整体资资产的投资与换置可以采取相同的处理办法,在许多省市中都应经形成了相关的法律成文,可以根据国家或者说地方政府相关的法律条文进行处理。但是,所得税的问题却很难解决。国家税务总局规定了整体资产的增值只在最后一个环节,企业所得税而困扰。我国也正在与国际上一些发达国家的企业重组税收政策吸取着宝贵的经验,不久以后能够与世界市场相接轨,从而能够针对我国的税收问题提出合理的解决办法。
  四、结束语
  总而言之,企业的重组虽然能够增强企业活力,提高企业在市场竞争中的竞争力,但是必须要及时发现在重组过程中的会计问题以及税收问题,只有这样才能够最终提高企业的竞争力,让企业促进社会主义市场经济的发展。
  参考文献:
  [1]王胄.企业重组的会计和税务问题研究[D].东北财经大学,2006

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不动产估价评价机制探究

flb 2018年5月28日

  [摘要]不动产的估价是估价机制中的重点内容,不动产抵押估价报告是银行业务开展的基础。为了促进银行业务发展,以及完善估计机制,需要建立功能齐全的估计机制。不动产估计评价机制的建立在推动经济发展中具有重要意义。文章主要分为三部分:首先对不动产评估概念进行介绍;其次针对银行不动产估价评价机制中存在的问题进行分析;最后提出完善不动产估价评价机制的对策。   [关键词]不动产估价;评价机制;分析   在不动产估价评价机制中存在很多问题,制约着估价机制建立,第一,银行在进行不动产估价机制选择时,并没有按照机制的资历等级、工作人员素质以及行业水准等标准进行选择;第二,很多银行直接设置不定产合作条约,而原本这些条约都是在评估机制中制定,而银行的合约拦截,使得评估机制的话语权丢失;第三,不动产的估价质量难以保证。以上问题需要在实际的不动产估价评价机制建立环节中被解决。   1不动产以及不动产评估   财政部在2007年颁布的《资产评估准则——不动产》中,对不动产进行概念界定,不动产是指:土地、建筑物以及其他附着与土地上的定着物。在这其中也包括物质实体,以及相关权益,换言之,不动产并不是指单一的实体,同时也是实物、权益以及区位三者的综合体。而不动产评估通常是指房地产评估,以房、地为对象,在评估原则下,选择科学的评估方法,对价格进行评估。[1]   2银行不动产估价评价机制中存在的问题   在不动产估价中,需要做出不动产价值评价报告,金融机构抵押评估报告的直接使用者,例如银行。在这些金融机构中建立集中的估价管理体系,以及评价体系,是不动产拥有者在使用不动产进行抵押时,所必需的体系。但是就目前的不动产估价管理,其中存在着一些人为因素而导致的问题,主要的表现有以下四点。   第一,银行在进行不动产估价机制选择时,并没有按照机制的资历等级、工作人员素质以及行业水准等标准进行选择。而是将评估折扣中的高低作为机制入选依据。严重的情况下,有些银行所选择的不动产评估机制与行业主管,以及相关协会中所选择的不动产评估机制之间存在着本质的区别,在标准不一情况下,使得不动产行业中的公信力大幅度降低。[2]   第二,很多银行直接设置不定产合作条约,而原本这些条约都是在评估机制中制定,而银行的合约拦截,使得评估机制的话语权丢失。例如,银行制定出股价格式,然后估价机制直接进行估价报告的制定。将估价中比较烦琐的环节简化,并在估价报告中只体现出了项目名称、位置、估价结果以及公章,其余细节省略。在这样的模式下,使得估价机制的工作粗略,估价中的专业性有所下降。换言之,在不动产估价环节中,银行的主导作用比较明显,使得股价机制重心缺失。[3]   第三,在实际股价中,估价日期由银行来定,而银行对不动产的现场情况掌握不清楚。估价机制为了完成任务,使得不动产的估价质量难以保证。严重时,不动产的估价师不去现场,应付工作,估价失去意义。   第四,为了吸引客户,银行不顾估价机制的经济效益,以估价免费的广告方式,增加不动产估价。而在实际估价环节中,需要估价机制付出很多人力和物力,指估价结束之后,银行只付给估价机制很少的费用作为补贴。在这样的模式下,估价机制不盈利,难免在实际不动产估价环节中,在最短时间内完成估价,导致估价质量降低。[4]   3完善不动产估价评价机制的对策   3.1不动产估价评价机制雏形   对于银行来说,建立一个完善的不动产抵押评价机制,在银行业务拓展中发挥着重要的作用。由于在独立的估价机制下,银行对其进行管理,基于以上问题,对于不动产估价带来消极影响,因此在银行体制下,建立完善的抵押估价评价体系。在该体系中,主要包含了机构基本情况指标、机构业务能力情况指标、规范执业情况指标。   在实际的估价中,以上三者所占据的权重分别为10%、70%以及20%,在该评价体系中建立百分制,并结合专家评价,对最终结果进行修正。不动产拥有者在选择不同的估价机制时,根据估价机制的信用等级来选择。例如,估价机制可以分为AAA级、AA级、A级以及B级。一般情况下,B级的估价机制体系比较单一。   3.2建立不动产估价长效联动机制   在估价机制建立环节中,需要建立与之相关的联动机制。而所谓的联动机制是指,银行部门与行业行政主管部门、估价机构以及行业协会等方之间,实现有效的互动。在联动机制下,以银行为核心,并在其他行业相互研讨下,共同制定不动产抵押估价指南,对传统的单一估价机制中的缺陷进行改革。同时新型的抵押估价机制建立需要相应的监督机制,对其进行监督。因此可以鼓励各个行业中行政主管部门对估价机制进行实时监管。同时,银行还需要与各个行业协会之间进行及时沟通,针对不动产估价中出现的人员问题、质量问题以及技术问题等进行沟通与分析。在这样的联动体系下,使得各个行业都能够发挥出其作用。此外,银行需要及时对估价机制提出合理的建议,当估价机制制定出一个估价报告时,估价机制需要向机制反馈相应的信息。[5]   3.3不动产估价评价机制的综合评定   在银行的管理下,不动产估价评价机制具有一定准出和准入原则,当制定了严格的准入原则下,在不同行业以及社会舆论监督下,使得房地产估价机制能够有章可循。更新了的估价机制中所包含的内容有很多,例如职业资格、估价师数量、诚信记录、客户反映、各级银行评价、估价报告打分情况以及合同履行情况等。   3.4将估价报告的复核标准规范化处理   在一个估价机制制定好一个估价报告之后,其内容是否具备一定的合理性以及估价质量是否过关,需要在银行的终极复核打分下判断。银行可以借鉴行业中出台的估价报告评审标准,对不动产估价报告进行打分。在实际打分环节中,主要分析,估价对象的界定是否合理,以及不动产产权划分是否清晰,同时在估价中所选用的参数是否具有一定的科学性,以及不同类型评估方法的选择上是否对结果产生直接的影响等。此外,还需要综合考虑市场经济变化对估价的影响以及估价报告的偏差。   4结论   综上所述,不动产估计评价机制在推动社会经济发展以及银行业务拓展方面发挥着重要的作用,针对银行不动产估价评价机制中存在的问题,本文提出了以下建议,首先建立不动产估价长效联动机制;其次对不动产估价评价机制进行综合评定;最后将估价报告的复核标准规范化处理。

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对当前税收征管模式实现的路径研讨

flb 2018年5月27日

关键词:税收征管 征管模式 实现 路径前言 现行的“以纳税申报和优化服务为基础,以 计算 机 网络 为依托,集中征收,重点稽查”的税收征管模式,通过多年的征管工作实践和积极探索,效能逐步显现。它促进了税收征管手段和服务方式的改善,提高了征管质量和效率,规范了税收执法行为,实现了税收收入的稳定增长,基本适应了 经济 发展 的需要。然而,现行税收征管模式也存在着分工不明、职责不清、衔接不畅、管理缺位、信息传递、反馈和共享不尽如人意等 问题 。随着 社会 主义市场经济的发展和我国加入WTO,特别是新《税收征管法》及其实施细则的颁布施行,税收征管的经济和 法律 环境都发生了深刻的变化,迫切需要建立一个与之相适应的、统一高效的税收征管机制。为此,国家税务总局制定了《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》,提出“实现税收征管的‘信息化和专业化’,建设统一的税收征管信息系统,实现建立在信息化基础上的以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的征管工作新格局”的新一轮征管改革目标。从改革目标可以看出,加速税收征管信息化建设推进征管改革的核心 内容 是实现在信息化支持下的税收征管专业化管理。构建这一 现代 化的税收征管模式,应从以下几个方面入手: 简历大全 http://www.lw54.com/html/jianli/

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全面推行“营改增”对中石化销售企业的影响及对策

flb 2018年5月27日

 摘要:“营改增”作为我国税制改革的关键点,已经逐步推广开来,许多企业已经开始受其影响。在这一背景下,“营改增”对中石化销售企业的影响也开始显现。本文主要从“营改增”给中石化销售企业带来的具体影响进行分析,在此基础上,提出一些中石化销售企业在“营改增”过程中该如何应对这些影响的对策和措施。   关键词:营改增;影响;对策   “营改增”是指营业税改为增值税,它的实施有利也有弊。一方面,“营改增”对企业的发展和产业的分工起到了很好的促进作用;另一方面,它也使一些企业在实施过程中税负有所增加。所以,“营改增”的实施对企业来说,既是机遇又是挑战。增值税相对营业税而言,具有“层层抵扣”的特点,避免了营业税“全额征收、重复征税”的缺陷。本文通过对中石化销售企业在全面推行“营改增”中所受到的影响进行分析,并提出了相应的解决对策。   一、“营改增”对中石化销售企业的影响   (一)对企业销售情况的影响   “营改增”会影响到中石化销售企业的销售收入确认情况。这主要是因为销售企业在确认收入时的价格是不包含增值税的,如果价格不变,那么销售企业的销售收入就不会有所增加,这就会直接导致企业的会计利润的下降,对企业的生产运营也会产生很大的影响。此外,“营改增”还会对企业的销售税金造成一定程度的影响。销售税金的核算主要是由营业税金及附加税来决定的,而销售税金又关系着企业整体的营业利润,所以“营改增”也会间接地影响到企业的营业利润,从而影响到企业的利润总额。   (二)对企业资产负债结构的影响   对中石化销售企业的资产负债结构的影响主要表现在:可以对购进固定资产的金额进行抵扣。抵扣之后企业的固定资产价值自然会有所减少,固定资产价值的减少会直接导致累计折旧的减少,同时,应交营业税也会被消除,从而期末余额也就减少了。但是,随着时间的推移,企业的规模会不断地扩大,利润也会有所增加,所以企业总体的资产负债肯定也会得到相应的提升。就短期来看,虽然企业的资产负债会有所下降,可是企业的流动比率却得到了有效提升,也就是说增大了流动资产和流动负债之间的比值。   (三)对企业现金流量的影响   “营改增”也会对中石化销售企业的现金流量产生明显的影响。企业的现金流量主要由三部分组成:第一部分是筹资活动。随着市场经济的迅猛发展,企业之间的竞争会越来越激烈,这将会刺激企业加大融资和投资力度。第二部分是投资活动。企业为了自身的发展会不时地对企业设备和仪器进行更新,这样既能满足生产需要,又能增加企业固定资产。第三部分是经营活动。“营改增”对企业的经营活动是非常有益的,它不仅降低了企业的成本,而且避免了企业的重复增税,这样企业的营业税额就得到了的有效减少,企业的现金流也会有所上升。   二、中石化销售企业在经营管理方面应采取的对策   (一)完善财务管理制度和体系,重视税收筹划工作   中石化销售企业要在实践中不断地完善自身的财务管理体系和充分健全相关规章制度,这是企业运营的根本。同时,还要增加对税收筹划工作的重视,对相关财务人员进行严格监督。首先,必须要按照规定的税率进行抵扣;另外,坚决禁止混淆记账的现象发生,这就需要企业相关财务人员具有较高的素养。同时,企业在进行税收筹划时,要把税务风险放在首位,建立相应的预警机制,把税务风险降至最低。   (二)加强与税务部门的相互沟通,争取最大的税收优惠   “营改增”的目的是为了降低企业的税负,而中石化销售企业并没有达到这一目的,这是因为在“营改增”实施过程中,中石化销售企业依托的运输行业的税负有所增加,从而导致中石化销售企业的税负也增加了。所以,这就要求企业把“营改增”实施后的效果和相关信息及时反馈给税务部门,加强企业与税务部门之间的相互沟通。另一方面,企业也要对财务部门发布的关于增值税补贴的讯息或者相关政策进行实时关注,确保能够及时处理,不延期、不误期,并且能够时刻做好准备,以期通过争取税收优惠和财政补贴来降低企业的实际税负,使企业能够更好地发展。   (三)营造企业节税文化   要想降低实际税负,还需要营造良好的企业节税文化。这需要企业从细节入手,从最根本的工作着手,紧抓业务,树立全员节税的意识。中石化销售企业应该充分利用“营改增”的机会营造属于自身的企业文化,要更 [本文由 毕业论文网 提供,欢迎光临www. LW54.cOm论文代写]多地从节税的角度对企业的税收筹划进行全新思考和整理,以此来降低企业额外成本,形成新的企业财税思路,通过“营改增”使企业变得更强。   三、结语   随着“营改增”实施的不断推进,对许多企业和行业都产生了巨大的影响,但是总体来说还是利大于弊,它不仅促进了企业的可持续发展,也在一定程度上增加了企业的实力。当然,从试点到全面推行还有一段很长的过渡期,所以对于大多数企业来说,特别是像中石化销售企业这样的企业来说,要结合自身特点,从实际出发提出最适合的应对策略,以期在最短的时间内与相应的政策和谐共生,从而降低企业负税,促进企业发展。   参考文献:   [1]谷艳娇.“营改增”对中石化销售企业影响的探讨[J].产业研究,2014(01).   [2]刘华.“营改增”对企业经营的影响及企业的应对策略[J].财税金融,2013(30).   [3]曾莎.“营改增”对相关行业的影响及对策[J].时代金融,2014(01).   (作者单位:中石化浙江湖州石油分公司)

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地区间税收与税源均衡:理论内涵与实现路径

flb 2018年5月27日

地区间税收与税源均衡:理论内涵与实现路径我国1994年的分税制改革以分税为核心,逐步理顺了中央政府与地方政府的财政关系,强化了中央政府的宏观调控能力,促进了市场经济的发展。然而,此次分税制改革对地方政府间的财政关系并没有给予太多的关注,使得区域间财政分配一直缺乏法律指导。随着市场经济发展的不断深入,地区间经济发展和财政收入增长非均衡趋势加剧,其中一个重要的体现就是税收与税源的非均衡,即地方政府间出现了有税源无税收或有税收无税源的现象。这不仅有悖于社会公平的实现,还进一步加剧了地区间经济水平和财力的差异,给政府间财政均衡和基本公共服务均等化带来了挑战。因此税收与税源的均衡(简称“税收均衡”)问题越来越受到广泛关注。   一、国内外研究动态   在国外,汤姆斯·西文·亚当斯(1927)较早地关注了税种设计在税收利益分配关系中对联邦、州及地方的影响,并强调在国内税制框架的约束内来源地税收管辖权优先。真正对税收分配关系的关注是与财政分权、税收竞争紧密结合在一起的。其中,以Tiebout(1956)“用脚投票”理论最具代表性。之后Alberto Porto和Natalia Porto(2002)考虑了中间人投票规则和政治因素,通过Porto模型证明税收竞争下税收与税源背离会产生公共产品过度供给的结果,且其成本由税收转出地承担。从税种角度,企业所得税和增值税是税收背离研究中最受关注的税种。Mclure(1969)用一般均衡模型分析出资本报酬是影响美国各州政府税收与税源背离的重要因素;1983年提出增值税归中央,才能减少税负转嫁造成的税收背离;而企业所得税归地方,并在分配中坚持分立核算、因素法等收益原则。Longo(1990)和Purohit(1991)认为,以属地原则征收的增值税转移方向取决于辖区内生产过程处于何种阶段;若是以属地原则在消费地征收,将对输出导向型地区不利。Marko K thenburger(2004)发现加拿大所得税收入对投资、政府收入和税基弹性的影响取决于企业如何在各省之间配置。为了解决税收转移的问题,OECD(2011)通过限制税收立法权、税收递减、限制税项利益和控制税收程序等形式避免税收转移。21世纪以来,国外更多地利用数量分析技术和定量模型分析政府间税收收入关系在各种税收政策下产生的变化及造成的影响(Binet,2003;Carlsen,2005;Lars,2005;Peter Eggar,2007)。   在国内,1994年分税制财政体制确立初期,只有少数学者意识到地方政府收支矛盾和税收竞争会带来税收转移(刘玉池,1996;王雍君,1998),进而影响地区间经济均衡发展(李续智,1999)。对这一问题真正引起注意是2001年协调三峡电站税收分配开始。2006年,许善达同志任组长,成立“税收与税源研究”课题组并展开调研,也引发了学术界的广泛关注,取得了很多研究成果。从研究视角看,现有的研究成果主要围绕财政分权理论(王玉玲,2009;董在平,2009;蔡晓君,2010)、税收竞争理论(刘建辉,2012)、新经济地理理论(鄢杰,2012;袁娇,2013;李龙2014)、消费贡献理论(刘金山,2014)、总部经济理论(杨虹,2009)等角度展开。从研究层面看,既有税收背离的宏观研究,也有对陕西省、湖北省(张清,2011)、江苏省(张曼璐,2012)、云南省(董学泰,2011)等省份(陕西、山西、云南等省地方税务局课题组,2007)的微观研究;既有税收背离的总体分析,也有增值税、企业所得税等单税种非均衡的研究(叶振鹏,2008;刘叶婷,2011;刘金山,2014;杨光,2014)。研究呈现多样化状态,定量分析方法越来越受到重视。   二、地区间税收与税源均衡的理论内涵   所谓地区间税收与税源均衡,简单地说就是税收收入与税源的一致性。税收收入是财政收入的主要来源,往往以政府的统计数字为具体表现。税源是税收的来源,即税收收入从哪里来。从理论上讲,税收源于劳动者创造的价值,是劳动力创造价值向政府转移的部分。因此,区域税收收入与价值转移的相同或一致应是税收与税源均衡的内中要义。   那么,如何将这种价值转移量化就成为衡量税收收入与税源是否一致的关键问题。首先,在经济生活实践中,我们通常用国民生产总值等指标来统计一定时期劳动者创造的价值,因此,税收实际上是政府所占有或分配的国民本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理生产总值部分。其次,消费是创造价值的真正实现,可以作为价值转移的衡量指标。我国税收体系中商品税仍然占主体,因此,以社会消费品零售总额1为指标来衡量价值转移对商品课税的贡献具有一定的代表性。再次,在市场经济条件下,政府公共产品(服务)有效供给为劳动者价值创造提供了必要的保障。换而言之,地区公共产品的供给构成了税收贡献的要素之一。 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20160721/6234752.html   

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浅谈我国企业税收筹划工作新趋势

flb 2018年5月26日

 摘 要 税收是企业的收益在企业与国家之间进行分配的结果,纳税会导致经济利益流出企业,因此如何进行合理的税收筹划直接关系到企业管理目标的实现。本文将阐述税收筹划的含义,并基于新的企业所得税法以企业所得税为例阐述税收筹划工作的新趋势。    关键词 税收筹划 应用 新企业所得税法 税收筹划办法  税收筹划,又叫纳税筹划,是企业财务管理的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下,减轻税收负担,实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。  一、税收筹划在企业中的应用  笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用:首先企业可以在投资过程中应用税收筹划。例如,在投资时,可以选择国家扶持的行业或者区域,为了促进投资,在这些行业或地区税负相对较低,有些税种可以少交或不交,企业也可以获取最大的税收利益;其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如,总所周知的两种筹资方式,股本筹资和债务筹资,根据税法规定,企业支付的股息、红利不能计入成本,而支付的利息则可以计入成本;再次企业在经营过程中的税收筹划,这是纳税筹划的重点。例如,采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行,销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担,在会计核算上,存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中,企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。 作文 http://www.lw54.com/zuowen/   二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异  2008年我国颁布新的企业所得税法,作为一般企业的主要非流转税种,所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分,因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课,也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法,对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面:  1.新企业所得税法实现了公平竞争  新税法为实现公平竞争的目的,取消了颁布多年的外商投资企业所得税法,将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来,这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。  2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策  新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策,改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策,很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地,以用这些地区的税收优惠政策,以达到合理避税的目的,在新税法下这些都已失效。  3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告  新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章,其中规定企业在报税时,还需要报送年度企业关联业务往来的报告,同时,税务机关也在日常的检查工作中,加大对企业关联业务的检查,这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。 论文代写 http://www.lw54.com   三、新企业所得税法下企业税收筹划的新途径  1.对企业组织形式的所得税税收筹划  如上所述,新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中,大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司,因为不同的企业组织形式,其所得税税负也是不一样的,因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。  子公司属于独立法人,单独核算,但如果子公司属于小型薄利企业,税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税,这样会使整个企业集团的税负降低;而分公司属于非独立法人,与母公司合并纳税,那么如果分公司前期投入较大,在设立初期就会有亏损产生,合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额,达到避税的目的。  2.针对收入确认时间的合理避税  企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础,对于企业收入的确认和计量这点尤为重要,同样在税法的规定中,在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异,而收入是企业缴纳所得税的基础,这就为企业提供了一些合理避税的途径。  企业的收入主要来自于销售商品,而销售商品的形式有很多种,直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等,对于不同的销售方式,其销售收入的确认时间也不尽相同,例如采取直接收款方式销售的,以收到货款或取得索取货款的凭证,并将提货单交给买方的当天,作为销售收入的确认时间;若采取分期收款方式销售,则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间;而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式,则在货物发出时确认收入;在委托代销商品销售的情况下,则以收到代销单位的代销清单时确认收入。 作文 http://www.lw54.com/zuowen/   由上面的规定可以看出,企业在销售商品时,可以主动选择合适的销售方式,达到推迟收入确认时间的目的,从而可以推迟相应所得税的缴纳,所推迟的应纳所得税额,相当于一笔无息贷款。当然,这也需要企业综合考虑各种因素,不能只为避税而忽视销售收入的及时收回,以免造成不必要的财务风险。  3.迎合国家立法意图的合理避税  上述两种避税方式,对很多企业来说可操作空间是很大的,但现阶段可以说,符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段,国家鼓励企业走高新技术路线,积极研发新产品和新技术,在新的企业所得税法就规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向,积极开发新技术和新产品,加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。中国毕业论文网www.lw54.com     参考文献:  [1]肖继全.企业财务管理中的合理避税和节税.中国学术期刊电子出版社.1994-2009.   [2]张喜海.浅谈税收筹划在现代企业财务管理中的运用.集团经济研究.2006(3).

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当前非税管理中存在的问题探讨

flb 2018年5月26日

摘要:非税收入是财政收入的重要组成部分,加强非税收入管理是市场 经济 条件下理顺财政分配关系、健全公共财政职能的客观要求。近几年来,各级政府部门对非税收入征管都进行了不同程度的改制改革、建章建制,非税收入管理逐渐走向规范化、制度化,如:取消执收单位收入过渡户,统一财政专户;清理核实收费项目及收费标准,建立收费项目库;健全财政票据管理体系,统一领销、专人管理;采用 计算 机技术、依托信息 网络 系统,开发并实施适合当地情况的资金管理核算模块等等。 毕业论文 http://www.lw54.com

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甘肃税收结构对资本和劳动的调节效应分析

flb 2018年5月25日

甘肃税收结构对资本和劳动的调节效应分析1引言   中国改革开放30多年经济高速增长的经验表明,一个完善健全的市场经济体制,需要政府适度的干预与引导。在市场经济条件下,市场机制对经济运行的自发调节,存在着自身难以克服的缺陷和局限,如市场机制在对社会资源进行配置的过程中,常常伴随着资源的浪费,难以达到社会资源的最优配置,而此时,政府的有效干预对维持经济的平稳运行和快速增长起着举足轻重的作用。近年来,甘肃省的经济取得了较明显的发展,但发展水平仍落后于全国,这与甘肃省以农业和重工业为主的传统产业结构息息相关,因此,本文将分析甘肃省的税收结构与经济增长因素之间的关系。   国内外关于财政政策与经济增长关系的研究比较多,以财政政策为分类依据,可分为三类:第一类是从税收的角度分析,Engen和Skinner (1996)通过研究税收变化与经济增长的关系表明税收对经济增长有适度的影响;Mamatzakis (2005)运用脉冲反应函数分析了产出增长与税收的关系,得出最合适的税收组合是重视间接税;李绍荣和耿莹(2005)通过实证分析,说明在中国现阶段的经济制度和税收结构下,所得税类、资源税类和行为税类份额的增加会提高经济的总体规模,但财产税类和特定目的税类份额的增加则会降低经济的总体规模;苑小丰(2009)从规模和结构两个角度出发,实证分析了税收与经济增长的关系,得出不同种类的税收对经济的总体规模具有不同的影响。第二类是从财政支出的角度分析,Barro (1991)运用96个国家在1960—1985年期间的横截面数据,分析了影响经济增长的一系列因素,得出经济增长与政府消费在国内生产总值中所占的比率负相关本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理;郭庆旺(2003)通过构建理论模型和经验模型,得出财政总支出水平与经济增长负相关,并且不同类型的财政支出对经济增长影响不同;陆国庆等(2014)运用实证的方法研究了我国政府自2010年以来关于战略性新型产业创新补贴的绩效,得出政府补贴对战略性新兴产业创新绩效的影响是显著的,并且具有外溢效应。第三类是从税收和财政支出两个方面来分,Easter和Rebelo(1993)采用横截面数据,分析了财政政策变量与经济发展水平和增长率之间的关系,最后发现财政政策与经济发展水平密切相关;Tanzi和Zee(1997)从分配效率、宏观经济平稳和收入分配的角度讨论了财政政策与经济长期增长的关系,得出财政政策在长期的经济增长中起着很重要的作用;张斌(2012)研究了税收和财政支出对经济增长的影响,运用1999—2010年我国31个省份的省级面板数据,通过实证分析得出:对于资本,税收结构和支出结构调整显著影响产出弹性;对于劳动,税收结构调整显著改善产出弹性,但支出结构调整不显著;对于经济总产出,税收结构调整的影响显著,支出结构调整的影响微弱;舒锐(2013)实证分析了税收优惠和研发补贴政策对产出增长率和全要素生产率增长及分解的影响,发现产业政策可以实现工业行业产出的增长,却不能促进生产效率的提高。   以上研究表明,税收结构与经济增长息息相关,但是多数研究以国家和省际层面为研究对象,对于单个省份的研究还很少。我国各个省份的经济发展差别很大,这取决于地方资源和政府的政策影响。基于此,本文将以甘肃省为研究对象,选取了甘肃省1985—2014年的时间序列数据,将税收结构作为调节变量,建立经济计量模型,实证分析了地方性税收政策通过调节资本和劳动等生产要素而对经济增长的影响效应,以期为政府相关政策的制定和实施提供参考依据。   2甘肃省税收结构与经济增长   我国自1978 年改革开放以来,税收结构不断进行着调整,这种调整主要是与市场经济体制相适应的,也是市场经济结构不断调整的过程。1980年,我国实行了“划分收支,分级包干”的财政体制,这意味着中央财政和地方财政的分权,从而逐渐增强了地方财政的财权,调动了地方的积极性,有利于各地区因地制宜地发展地方经济。   21税收与经济增长的关系   自改革开放以来,甘肃省的经济发展较快,这主要得益于地方政府的财政政策的有力调控,其中作为财政政策主要工具之一的税收政策与地方经济的发展息息相关。我们通过对甘肃省1985—2014年经济增长与税收关系的分析(如图1所示),发现甘肃省经济增长与税收增长趋势基本保持一致,具体而言,可以得出以下结论:第一阶段:1985—1994年,甘肃省的经济增长和税收增长都比较缓慢;第二阶段:1994—2014年,甘肃省的经济增长与税收增长经历了较快的发展。   22甘肃省税收结构的特点   随着税制改革和甘肃省经济发展,甘肃省的税收结构形成了其独有的特点。根据税负是否易于转嫁的特点,将税收分为间接税和直接税,其中间接税包括增值税、营业税、产品税、资源税和城市建设维护税,直接税为总税收扣除间接税后的其余税收。通过对甘肃省1985—2014年的税收结构分析,如图2所示,可以得出以下结论:第一阶段:1985—1994年,税收收入是财政收入的全部来源,税收收入占财政收入的比例大于100%;间接税收远远高于直接税收,间接税收与直接税收之比为3∶1;第二阶段:1994—2014年,税收收入占财政收入的比例有所下降,保持在30%~40%;间接税与直接税的差距缩小,两者之比为2∶1;第三阶段:税收始终以间接税为主。   3模型建立与实证分析   31模型建立   罗默(Romer,2000) 认为经济的长期增长主要来自技术进步要素(包括经济制度的变迁) 的贡献,经济的短期增长则主要取决于资本和劳动等生产要素的贡献。而在一定量的资本和劳动要素条件下,经济增长则主要是由生产要素的产出弹性决定。资本和劳动的产出弹性越高,经济的产出总量就越大,反之,则越小。我国自1978 年改革开放以来,税收结构不断进行着调整,这种调整主要是与市场经济体制相适应的,也是市场经济结构不断调整的过程。在这个过程中,由于税收政策属于短期调控手段,因此,税收主要通过影响劳动和资本的生产效率以及经济的规模来最终实现经济总产出的变动,即税收政策作樯产要素对经济产出影响的调节变量,我们将根据这一思路,来建立反映税收结构对劳动和资本等生产要素产生影响作用的生产函数,用来分析税制结构调整的经济效果。生产函数如下: 转载请注明来源。原文地址:http://www.lw54.com/html/shuishou/20170510/6995348.html   

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